Бухгалтерский дом
Работаем: с 9-00 до 18-00 Пн-Пт
Новости

18.10 18 Октября 2021

Авансы по налогу на прибыль за 3 квартал 2021: особенности расчета

Организации, у которых доходы от реализации за 4 квартал 2020 г., 1, 2 и 3 кварталы 2021 г. не превысили в среднем за квартал 15 млн руб., должны заплатить в октябре 2021 г. только авансовый платеж за 3 квартал. А вот те, у кого среднеквартальный доход больше, должны доплатить аванс за 3 квар-тал, а также рассчитать авансы на 4 квартал 2021 г. (п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).
Как рассчитать аванс за 3 квартал 2021 г. при соблюдении лимита
Налоговая база по прибыли рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ). Но при этом квартальный платеж за 9 месяцев 2021 г. рассчитывается с учетом авансового платежа, который был начислен за полугодие 2021 г. (п. 1 ст. 287 НК РФ):
Авансовый платеж за 9 месяцев = Налоговая база по налогу на прибыль за 9 месяцев * Ставка налога на прибыль – Начисленный за полугодие авансовый платеж
А если по итогам 9 месяцев был получен убыток, то в октябре не придется платить авансовый платеж за 3 квартал 2021 г.
Как рассчитать авансы при превышении лимита
Если организация должна платить ежемесячные авансовые платежи с поквартальной доплатой (поскольку среднеквартальный доход у нее более 15 млн руб.), то порядок будет такой.
Рассчитываем авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий доплате по итогам 3 квартала 2021 г.:
Аванс к доплате в октябре 2021 г. = Авансовый платеж за 9 месяцев 2021 г. – Авансовый платеж за полугодие 2021 г. – Сумма ежемесячных авансовых платежей в 3 квартале 2021 г.
Эту сумму нужно доплатить не позднее 28 октября 2021 г. А если в результате расчета получилась отрицательная сумма или 0, то ничего доплачивать не нужно (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Ежемесячные авансы, подлежащие уплате в 3 квартале (то есть в июле, августе и сентябре), рассчитывались по формуле:
Ежемесячный аванс к уплате в 3 квартале = (Авансовый платеж, исчисленный за полугодие – Авансовый платеж, исчисленный за 1 квартал) / 3
Авансовый платеж за соответствующий отчетный период берется из строки 180 листа 02 декларации.
Далее считаем ежемесячные авансы на 4 квартал 2021 г.:
Ежемесячный аванс к уплате в 4 квартале = (Авансовый платеж, исчисленный за 9 месяцев – Авансовый платеж, исчисленный за полугодие) / 3
Эти платежи нужно перечислить в бюджет не позднее:
 28 октября 2021 г.;
 29 ноября 2021 г.;
 28 декабря 2021 г.
Они отражаются по строкам 290 – 310 листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 г.
Обратите внимание, даже если в октябре доплаты квартального платежа не было (поскольку ежемесячные авансы в 3 квартале больше квартального пла-тежа), но в целом за 3 квартал получена прибыль, то все равно придется пла-тить ежемесячные авансовые платежи в 4 квартале 2021 г. в суммах, рассчи-танных по вышеприведенной формуле.
А вот если разница между авансовым платежом, исчисленным за 9 месяцев, и авансовым платежом, исчисленным за полугодие, отрицательна, то не нужно платить ежемесячные авансы в 4 квартале.
Источник: КонсультантПлюс

Возврат к списку