Бухгалтерский дом
Работаем: с 9-00 до 18-00 Пн-Пт
Новости

22.04 22 Апреля 2020

Иностранцы за границей: без НДФЛ и страховых взносов

Выплаты, производимые российской организацией в пользу иностранных граждан, не проживающих (не пребывающих) на территории Российской Федерации, за работу по трудовым или гражданско-правовым договорам на территории иностранного государства не подлежат обложению страховыми взносами, а также НДФЛ - при отсутствии российского налогового резидентства у этих граждан.

В письме Минфина России от 31.03.2020 № 03-04-06/25513 рассматривается ситуация, когда работу для российской компании в одном иностранном государстве выполняют граждане другого иностранного государства. (Например, граждане Украины в Израиле и Грузии). Следует ли начислять НДФЛ и страховые взносы на оплату их труда.

В силу пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Это значит, что доход работников-нерезидентов, полученный ими за выполнение работы за рубежом, НДЛФ не облагается.

Теперь – к страховым взносам. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ.

И тут есть основания, чтобы не начислять страховые взносы на суммы выплат работникам-иностранцам, не находящимся в России.

Во-первых, в силу Федеральных законов от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» иностранцы, работающие по трудовым договорам на территории иностранного государства и не проживающие на территории РФ, не признаются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в РФ.

Во-вторых, в п. 5 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу иностранцев по трудовым договорам, заключённым с российской компанией для работы в её обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами РФ. (Аналогичные разъяснения давались в письме Минфина России от 17.09.2019 № 03-04-05/71504).

Сравните с ситуацией с гражданами России. В силу тех же законов граждане РФ, работающие по трудовым договорам, в том числе по трудовым договорам о дистанционной работе, являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования. Поэтому выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в их пользу рамках трудовых отношений, в том числе в филиале российской компании, находящемся за границей, облагаются страховыми взносами в общем порядке. (См., например, письма Минфина России от 29.08.2019 № 03-04-06/66610 и от 27.11.2018 № 03-15-06/85481).

Так что действительно, российской компании может оказаться финансово выгоднее привлекать работников из одного иностранного государства для работы в другом, чем привлекать к работе за рубежом соотечественников.

Возврат к списку