Выберите город
Бухгалтерский дом
Работаем: с 9-00 до 18-00 Пн-Пт
Новости

18.12 18 Декабря 2019

Реклама за границей: НДС – за свой счёт

    В письме Минфина России от 22.11.2019 № 03-07-08/90436 чиновники рассмотрели ситуацию с исчислением НДС в отношении рекламных услуг, которые инофирма оказывает российской компании за границей. Но остановились, увы, как это часто бывает, на самом интересном месте.

    В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» под рекламой понимается информация, распространяемая любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределённому кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему, и его продвижение на рынке.

    Порядок определения места реализации работ и услуг установлен в ст. 148 НК РФ. На основании пп.  4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации маркетинговых и рекламных услуг признаётся территория РФ в случае, если покупатель таких услуг ведёт деятельность на территории РФ. В связи с этим маркетинговые услуги и услуги по организации выставки на территории иностранного государства с целью рекламирования товаров, работ или услуг, оказываемые инофирмами российской компании, являются объектом обложения НДС на территории РФ. Разумеется, если инофирма к российской налоговой юрисдикции не относится, никакого НДС она у нас платить не будет. Эта обязанность переходит на российскую компанию, которая будет налоговым агентом - п. 2 ст. 161 НК РФ.

    По общему правилу налоговый агент должен извлечь сумму НДС из величины, перечисляемой иностранному партнёру, используя расчётную ставку – п. 4 ст. 164 НК РФ. Иными словами, инофирме должна быть перечислена сумма по договору за минусом удерживаемого НДС. И вот тут-то и происходит загвоздка.

    В подавляющем большинстве случаев инофирме нюансы российского налогового законодательства глубоко неинтересны. Она желает получить всю сумму за свои услуги, указанные в договоре. В противном случае, никаких услуг российская компания просто не получит. В свою очередь, российский бюджет жаждет получить с этой сделки НДС.

    Налоговому агенту придётся увеличить сумму договора на ставку НДС и перечислить НДС в бюджет за счёт собственных средств. (См., например, письма Минфина России от 13.11.2008 № 03-07-08/254, от 12.11.2014 № 03-07-08/57178, от 18.12.2015 № 03-07-08/4486 и от 13.04.2016 № 03-07-08/21231). 

    Уплаченный НДС может быть принят к вычету при соблюдении установленных ст. 171 и 172 НК РФ условий, в том числе, если услуги у инофирмы были приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС - п. 3 ст. 171 НК РФ. Эта позиция была поддержана Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 03.04.2012 № 15483/11. 

Письмо Минфина России от 22.11.2019 № 03-07-08/90436

Возврат к списку