Как корректно начать применять НДС в 22% в договорах и в учёте?

С 1 января 2026 года базовая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в Российской Федерации увеличена с 20% до 22%.

1. Корректировка договоров: условие о цене и НДС

Ключевое действие — анализ и актуализация условий действующих и новых договоров, касающихся определения цены. Согласно статье 422 Гражданского кодекса РФ, договор должен соответствовать законам, действующим на момент его заключения. 

Если в договоре, заключенном до 2026 года, прямо указана фиксированная общая сумма, включающая НДС 20% (например, «Стоимость работ составляет 1 200 000 (Один миллион двести тысяч) рублей, включая НДС 20%»), поставщик не имеет права требовать доплаты до 22% в одностороннем порядке. Риск роста налоговой нагрузки ложится на исполнителя (поставщика).

Для минимизации рисков в договоры, заключаемые с 1 января 2026 года, рекомендуется включать одну из следующих формулировок, ссылаясь на пункт 3 статьи 164 НК РФ (ред. 2026):

• Вариант А: «Цена настоящего Договора составляет 1 000 000 (Один миллион) рублей. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по налоговой ставке, установленной законодательством Российской Федерации на дату реализации товаров (работ, услуг). Общая сумма к оплате Покупателем определяется как цена Договора, увеличенная на сумму НДС».
• Вариант Б: «Цена настоящего Договора составляет 1 220 000 (Один миллион двести двадцать тысяч) рублей, включая налог на добавленную стоимость по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации».

2. Изменения в учетных документах

Соответственно, с 1 января 2026 года во всех учетных документах должна применяться ставка 22%, если операция не подпадает под льготные ставки (0%, 10%) или не используются специальные ставки для УСН 5%, 7%). 

Особое внимание следует уделить переходному периоду. В отношении товаров, отгруженных (работ выполненных, услуг оказанных) до 1 января 2026 года, но оплаченных после этой даты, применяется ставка 20%.

3. Отражение в налоговом и бухгалтерском учете

В налоговом учете по НДС все операции, дата реализации которых приходится на период с 01.01.2026, облагаются по новой ставке. Это касается как исходящего НДС (к уплате в бюджет с суммы реализации), так и входящего НДС (к вычету по приобретенным ценностям). 

В бухгалтерском учете с 1 января 2026 года подлежат изменению настройки всех учетных систем (например, 1С) для автоматического расчета НДС по ставке 22% для соответствующих операций. Проводки по начислению и принятию к вычету НДС будут формироваться с применением нового значения.