Выбрали УСН с НДС 5/7% или 22%? Что с вычетом входящего НДС?

Речь пойдёт про входящий НДС. Напоминаем, что налогоплательщики на УСН, выбравшие ставки НДС 5% или 7%, теряют право на вычет входного НДС — налога, предъявленного поставщиками при закупках.

Вычет входного НДС: как это работает

Вычет входного НДС позволяет уменьшить налог к уплате на суммы, уплаченные поставщикам. Это стандарт для ОСНО. На УСН правила зависят от ставки:

• Общеустановленные ставки (22% или 10%): Вычет входного НДС возможен.​

• Льготные ставки (5% или 7%): Вычет запрещен. 

Необходимо выбирать ставку после анализа затрат и покупателей. Льготные 5% или 7% выгодны, если расходы — на НДС-free операции (зарплата, закупки у неплательщиков), а продажи — физлицам или компаниям без НДС.​

НДС по остаткам при переходе между ставками

При смене с 22%/10% на 5%/7% ранее принятый вычет восстанавливается — сумма уплачивается в бюджет в первом периоде применения льготы (п. 3 ст. 170 НК РФ). 

Рекомендации ФНС по выбору

Решение о ставке — на основе структуры бизнеса. Льготные ставки, подходят при высоких оборотах и низком входном НДС. 

Итог: Льготы упрощают учет, но они без вычетов и увеличивают себестоимость.